BANGKOK. Das Finanzamt strebt Steuerbefreiungen für im Ausland erzielte Einkünfte an, die umgehend nach Thailand überwiesen werden. Herr Pinsai sagte, die Abteilung wolle Personen mit ausländischem Einkommen dazu ermutigen, ihr Einkommen zurück nach Thailand zu bringen und dort zu investieren. Dies würde dazu beitragen, die Liquidität zu erhöhen und die heimische Wirtschaft anzukurbeln.
Das Finanzamt ändert seine Vorgehensweise bei der Besteuerung von Einkünften aus dem Ausland.
Anstatt jeden ins Land gebrachten Baht zu besteuern, strebt das Ministerium eine Steuerbefreiung für umgehend nach Thailand überwiesene Einkünfte an und hofft, durch die Förderung des Kapitalzuflusses einen Impuls für die Konjunkturankurbelung zu setzen.
Stimulus-Ziel
Laut Pinsai Suraswadi, Generaldirektor der Finanzbehörde, bereitet die Behörde einen Gesetzesentwurf zur Änderung der Einkommensteuererhebung vor, um die steuerfreie Rückführung ausländischer Einkünfte nach Thailand zu ermöglichen. Ziel ist es, die Rückführung von im Ausland gehaltenen Investmentfonds thailändischer Staatsbürger in Höhe von schätzungsweise 2 Billionen Baht zu beschleunigen und so die heimische Wirtschaft anzukurbeln.
Er sagte, die 2 Billionen Baht würden derzeit in verschiedenen Formen im Ausland investiert, beispielsweise in Grundstückskäufe, Versicherungen oder ausländische Fonds, und generierten so ein jährliches Einkommen von Hunderten Milliarden Baht.
Herr Pinsai sagte, die vorgeschlagene Änderung werde als Ministerialverordnung des Finanzministeriums vorbereitet. Sie beschränke die Einkommensteuer auf Personen, die sich innerhalb eines Kalenderjahres mindestens 180 Tage – ob ununterbrochen oder nicht – in Thailand aufhalten.
Wenn solche Personen Einkünfte erzielen, unabhängig davon, ob diese Einkünfte in Thailand erzielt werden oder aus einer ausländischen Quelle stammen, unterliegen sie grundsätzlich der persönlichen Einkommensteuer, die an das Finanzamt zu zahlen ist.
Die Befreiung von der Einkommensteuer auf Einkünfte aus ausländischen Quellen gilt jedoch nur für zwei Jahre: das Jahr der Einkommenserzielung und das darauffolgende Jahr. Werden die im Ausland erzielten Einkünfte im dritten Jahr nach ihrer Erzielung nach Thailand überwiesen, unterliegen sie der normalen Besteuerung.
Derzeit sehen die Kriterien für die Erhebung der Einkommensteuer auf Einkünfte aus dem Ausland vor, dass das Geld, unabhängig davon, ob es im Jahr der Einkommenserzielung oder in einem darauffolgenden Jahr ins Land gebracht wird, der Einkommensteuer unterliegt, die an das Finanzamt zu zahlen ist.
Diese Regelung gilt seit dem 1. Januar 2024.
Vor dem 1. Januar 2024 sahen die Kriterien für die Erhebung der Einkommensteuer auf Einkünfte aus dem Ausland vor, dass die Einkünfte, die nach dem Jahr ihrer Erzielung ins Land gebracht wurden, keiner Einkommensteuer unterliegen würden.
Herr Pinsai sagte, das Ministerium wolle Personen mit ausländischem Einkommen dazu ermutigen, ihr Einkommen zurück nach Thailand zu bringen und dort zu investieren. Dies würde dazu beitragen, die Liquidität zu erhöhen und die heimische Wirtschaft anzukurbeln.
Er sagte, wenn dieses Kapital in die Aktien- oder Anleihemärkte investiert würde, würde dies die Wirtschaft ankurbeln.
Laut Herrn Pinsai besteht der Grund für die zweijährige Befreiungsfrist darin, den Steuerzahlern genügend Zeit zu geben, sich auf die Rückführung vorzubereiten, insbesondere in Fällen, in denen das Einkommen spät im Jahr (beispielsweise im Dezember) erzielt wird und es daher schwierig ist, es rechtzeitig für das Steuerjahr, in dem das Einkommen erzielt wurde, ins Land zu bringen.
Daher ist eine Zweijahresfrist zu berücksichtigen: das Jahr der Erzielung der Einkünfte und das darauffolgende Jahr.
Er sagte, dass die Ministerialverordnung keine rückwirkende Wirkung auf Einkünfte haben werde, die vor ihrem Inkrafttreten erzielt wurden, und stellte klar, dass es sich bei der Erhebung der Einkommensteuer auf Einkünfte aus dem Ausland nicht um eine Steuer auf die für Investitionen ins Ausland ein- oder ausgehenden Mittel handele, sondern vielmehr um eine Steuer auf die aus diesen Investitionen erzielten Vorteile in Form von Zinserträgen, Dividenden, Kapitalgewinnen und anderen Einkünften.
Wohnsitzregel
Der Ansatz des Ministeriums zur Besteuerung von Personen, die im Ausland Einkommen erzielen, ist kein neues Konzept, da er auf internationalen Steuergrundsätzen, insbesondere der Wohnsitzregel, basiert.
Dieses Prinzip wird bei der Steuererhebung in Verbindung mit der Quellensteuerregelung angewendet. Wenn Sie sich für einen bestimmten Zeitraum in Thailand aufhalten, sind Sie unabhängig von der Herkunft Ihres Einkommens verpflichtet, Steuern an die thailändische Regierung zu zahlen.
Gemäß der Wohnsitzregelung erhebt Thailand Einkommensteuer auf Personen, die als Einwohner gelten – d. h. mindestens 180 Tage innerhalb eines Steuerjahres (Januar bis Dezember) in Thailand wohnen. Dies gilt auch, wenn die Person mehrmals ein- und ausreist, solange der Gesamtaufenthalt innerhalb eines Kalenderjahres mindestens 180 Tage beträgt. Bezieht eine solche Person Einkünfte aus ausländischen Quellen, gilt sie in Thailand als steuerpflichtig.
Steuerpflichtige Einkünfte aus ausländischen Quellen müssen drei Bedingungen erfüllen:
- Die Person muss sich in einem Steuerjahr mindestens 180 Tage (ununterbrochen oder kumulativ) in Thailand aufhalten. Diese Person gilt als Einwohner Thailands und ist somit zur Zahlung der thailändischen Einkommensteuer verpflichtet.
- Die Person muss über Einkünfte aus dem Ausland verfügen, unabhängig davon, aus welchem Land diese stammen.
- Die ausländischen Einkünfte müssen nach Thailand gebracht werden. Werden die Einkünfte in einem bestimmten Jahr ins Land gebracht, ist in diesem Jahr Einkommensteuer gemäß Abschnitt 41 des Steuergesetzes zu entrichten (diese Regelung bleibt weiterhin gültig). Dieser besagt, dass eine in Thailand ansässige Person, die Einkünfte aus im Ausland ausgeübten Pflichten, Arbeit oder Geschäftstätigkeit oder aus im Ausland befindlichem Vermögen erzielt, gemäß dieser Bestimmung der Einkommensteuer unterliegt, wenn diese zu versteuernden Einkünfte nach Thailand gebracht werden.
Doppelbesteuerungsabkommen
Wenn jedoch Einkünfte aus ausländischen Quellen bereits im Quellenland versteuert wurden, kann der Steuerzahler möglicherweise Anspruch auf eine Gutschrift ausländischer Steuern haben, sofern eine solche Gutschrift im Rahmen des Doppelbesteuerungsabkommens (DBA) zwischen Thailand und dem ausländischen Land zulässig ist.
Ein Steuerspezialist, der anonym bleiben möchte, sagte, dass in Fällen, in denen ein Steuerzahler Einkünfte aus einer ausländischen Quelle hat und diese Einkünfte bereits im Quellenland versteuert wurden, das Quellenland bei der Einfuhr dieser Einkünfte nach Thailand ein Doppelbesteuerungsabkommen mit Thailand hat, dieser möglicherweise Anspruch auf eine Steuergutschrift für die im Quellenland gezahlte Steuer hat.
Allerdings kann die Berechnung der Steuergutschrift komplex sein und jedes Land, das ein DTA mit Thailand hat, kann bestimmte spezifische Bestimmungen haben, die sich unterscheiden, was zu Abweichungen bei den Einzelheiten der Steuerberechnung führt.
Der Quelle zufolge darf die Steuergutschrift bei der Beantragung einer Steuergutschrift im Rahmen eines DTA die in Thailand zu zahlende Steuerschuld nicht übersteigen.
Der höchste Einkommensteuersatz in Thailand beträgt 35 %. Wenn die im Ausland gezahlte Einkommensteuer 40 % beträgt, kann die thailändische Steuergutschrift die inländische Steuerschuld, die auf 35 % begrenzt ist, nicht übersteigen.
Die Steuerberechnung bei Inanspruchnahme einer Steuergutschrift ist jedoch komplexer. Wenn der Steuerzahler sowohl inländisches als auch ausländisches Einkommen nach Thailand bringt, wird die Berechnung komplexer.
Wenn der Steuerzahler beispielsweise 100 Baht an inländischem Einkommen und weitere 100 Baht an ausländischem Einkommen nach Thailand bringt – wobei das inländische Einkommen mit 35 % besteuert wird und das ausländische Einkommen bereits mit 40 % besteuert wurde – muss die Berechnung der zulässigen Steuergutschrift auf dem Gesamteinkommen von 200 Baht basieren.
Dennoch müsse die Berechnung der Einkommensteuer den progressiven Steuerklassen Thailands folgen, die sich nach der Höhe des im Land erzielten Einkommens richten, so die Quelle. Die geltend gemachte Steuergutschrift dürfe den in Thailand zu zahlenden Steuerbetrag nicht übersteigen.
Für Abzüge und Spesenabrechnungen gelten die gleichen Kriterien, unabhängig davon, ob das Einkommen im Inland oder im Ausland erzielt wird.
Beispielsweise können 50 % der Ausgaben für Gehalt, Lohn, Boni und Zulagen abgezogen werden, der Betrag darf jedoch 100.000 Baht nicht überschreiten. Zinsen, Dividenden und Gewinnanteile können nicht abgezogen werden.
Bei den persönlichen Steuerabzügen hat der Steuerzahler Anspruch auf einen Abzug von 60.000 Baht, für den Ehepartner beträgt der Abzug zusätzlich 60.000 Baht.
Darüber hinaus ist für Policen mit einer Laufzeit von 10 Jahren oder mehr ein Abzug für Lebensversicherungsprämien zulässig, der auf den tatsächlichen Kosten basiert, jedoch 100.000 Baht nicht übersteigt.
- Quelle: Bangkok Post